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非公平交易中“价格调整”条款的作用

非公平交易(Non-Arms Length Purchase or Sales)在税务上是指交易中的一方利用其对另一方的控制和影响,通过交易将利益保留在自己手中或转移至另一方名下的过程。

 

在某些特殊的时候,你可能会考虑将个人的资产转移到公司名下。比如你可能希望将个人名下的出租产业转入公司名下以减低个人的税率。你可能希望将现有的生意放入公司名下以期吸引其他投资人入伙,或是希望将你的公司传给你的后代,或是你可能希望将个人的研究发明成果变成公司股份等等。通常在这些情况下,签约双方存在某些特殊的关联关系,合约中的价格也会存在许多不确定因数。这些有可能使得税务局认为发生的交易属于非公平交易因而对交易一方重新定价,从而对交易引发负面的税务影响。

 

举一个简单的例子来说明这个问题。王先生有一个自雇生意希望将它转入公司名下从而可以让子女继续经营下去。在转移生意时王先生将价格定在$100,000加币。由于转移生意的行为不是市场行为,税务局可能存在不同的价格认定。假如税务局认定王先生的生意值$200,000加币。王先生会被认定有从交易中获取的价值为$200,000加币而不是当初的$100,000加币。这增加的$100,000加币会被认定是王先生当年的收人从而需要补缴税款及罚金。不过从公司的角度来讲,它的购买成本仍然是$100,000加币。因此王先生被双倍征税。

 

解决上述问题的基本方法是在合同中加入所谓“价格调整”条款。这类条款的基本原则是当出于某种原因税务局认为合同规定的价格低于公平市场中的财产价值时,交易双方同意在税务上重新调整交易价格以避免双重征税的现象发生。

 

有效的“价格调整”条款可以防止在税务局存在不同的税务看法时对纳税人产生的负面税务影响。当你在安排你的资产时,别忘了将你的合同请一位特许会计师检查,听一听他们的意见,看看是否在你的合同中存在有效的“价格调整”条款。

 

如果你对本文的内容感兴趣,请电:416-399-8106

 

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